ІНФОРМАЦІЯ ДЛЯ ВИКОНАВЦІВ
Повідомляємо, що починаючи з винагород на підставі Договору доручення, виплачених у січні 2022 року (за Договір доручення, виконаний у грудні 2021 р.), у Польщі відбулася зміна принципів розрахунку податку на прибуток з отриманих винагород на підставі договорів доручення.
До 2021 року:
- Вартість брутто винагороди на підставі договору доручення зменшувалася на:
– внески пенсійні, соціальні, що становило 11,26 %
– з приводу можливих захворювань (за заявою Виконавця) 2,45%
- Підстава оподаткування винагороди на підставі договору доручення зменшувалася на:
– вартість отримання прибутку 20%
- Податок на прибуток з фізичних осіб зменшувався на медичне страхування, що становило 9%, в т.ч.:
– медичне страхування 7,75% – вираховувалося з податку
– решта медичного страхування 1,25% – вираховувалася з винагороди
З 2022 року:
- Вартість брутто винагороди на підставі договору доручення зменшується на:
– внески пенсійні, соціальні, що становить 11,26 %
– з приводу можливих захворювань (за заявою Виконавця) 2,45%
- Підстава оподаткування винагороди на підставі договору доручення зменшуються на:
– вартість отримання прибутку 20%
- Податок на прибуток не зменшується на внесок на медичне страхування
– медичне страхування у розмірі 9% повністю вираховується з винагороди
Підсумок: СУМА ПОДАТКУ Є ВИЩОЮ
Проте, законодавець передбачив суму, що вільна від податку 30 000 зл. брутто, з якої Виконавець не заплатить податок. У зв’язку з цим, у випадку:
- подання заяви про несплату авансового внеску з податку на прибуток на підставі договору доручення: з прибутків Виконавця до 30 000 зл. брутто не отримується податок, і становить 0 зл. У випадку, коли у річному розрахунку PIT сума прибутків, з якої не отримано податок, перевищує 30 000 зл. брутто, Виконавець зобов’язаний оплатити вирахуваний податок у відповідне Податкове управління.
- неподання заяви про несплату авансового внеску (…): від винагороди Виконавця буде вирахувана і віднята повна сума податку, що становить 17% з врахуванням розрахунку вартості отримання прибутків у розмірі 20% винагороди брутто та внесків на соціальне страхування (пенсійне 9,76%, соціальне 1,5% та медичне 9% від винагороди брутто) – без застосованого у минулому році розрахунку медичного внеску 7,75%. Повернення переплаченого податку, що виникає з нарахування податку при річних прибутках менше 30 000 зл. брутто, буде розраховане у річній податковій декларації PIT. Повернення здійснює Податкове управління у визначені законом терміни.
- віку Виконавця менше 26 років: подання заяви до моменту виповнення 26 років не вимагається, якщо Ваш податок становить 0 зл.
Ліміт суми 30 000 зл. брутто рахується у даному податковому році, враховуючи усі джерела доходів, тобто до суми отриманого прибутку слід додати доходи з попередніх джерел, отримані до початку співпраці з теперішнім Замовником.
До моменту перевищення 30 000 зл. брутто у податковому році стягнення нарахованого податку на прибуток не відбуватиметься – це означає, що нарахований податок становитиме 0 зл.
Повідомляємо, що Виконавці, які подали заяву про несплату авансового внеску з податку на прибуток з фізичних осіб на підставі ст. 41 пол. 1c закону від 26 липня 1991 р. (Зак.В. від 2021 р. поз. 1128; далі: „UPDOF”), у якій зазначили, що:
- їхні річні прибутки не перевищують суму 30 000 зл. та не мають інших доходів, а також
- не отримують інші доходи, крім доходів, що отримуються від цього платника, з яких авансові внески на податок вираховуються з врахуванням відрахування, про яке йдеться у ст. 32 пол. 3 UPDOF (тобто сума, що вираховується з податку), або оплачені на підставі ст. 44 пол. 3 UPDOF (тобто з доходів від господарської діяльності),
зобов’язані поінформувати платника (Замовника), якщо після подання цієї заяви фактичний стан зазнав змін , тобто виникне перевищення суми 30 000 зл. брутто у даному податковому році (тобто у період грудень-листопад).
Подана Виконавцем заява є обов’язковою до виконання платником (Замовником). Якщо Замовника не проінформовано про зміни фактичного стану, Виконавець зазнає штрафні податкові санкції на підставі ст. 56 §1 закону від 10 вересня 1999 р. «Фіскальний кримінальний кодекс» (Зак.В. від 2021 р. поз. 408 зі зм.), а також нестиме відповідальність на підставі ст. 30 § 4 закону від 29 серпня 1997 р. «Податковий кодекс» (Зак.В. від 2021 р. поз. 1540 зі зм.) у зв’язку з неотриманням податку з вини платника податків. У такому випадку після закінчення податкового року Замовник зобов’язаний до здійснення оплати заборгованого податкового зобов’язання.
У випадку подачі заяви про неотримання авансових внесків на PIT та перевищення протягом року прибутків, що становлять 30.000 зл. (брутто), Замовник з метою дотримання належної старанності, про яку йдеться у ст. 41 пол. 4aa UPDOF, отримуватиме авансові внески на PIT від суми, що перевищує 30.000 зл.